Системы налогообложения ООО: какую систему выбрать?

Системы налогообложения ООО: какую систему выбрать?

Если вы решили вести бизнес с помощью юр. лица и зарегистрировать ООО, то одним из первых вопросов, с которым вам нужно определиться, — это выбрать систему налогообложения для вашей компании. Если вы еще не определились с организационно-правовой формой вашего бизнеса, то рекомендуем также ознакомиться со статьей, посвященной отличиям ИП и ООО.

В этой статье мы расскажем особенности налогообложения ООО и их отличия от налогообложения ИП. Существует всего четыре вида налога для юридических лиц: общая система, упрощенная система, ЕНВД и ЕСХН. Рассмотрим их подробнее.

Общая система налогообложения (ОСН)

Изначально все предприниматели в России находятся на этой системе налогообложения, если они не подадут уведомление о переходе на один из специальных налоговых режимов.

Преимущество ОСН в отсутствии каких бы то ни было ограничений по доходам, видам деятельности, количеству работников, стоимости имущества и т.д. На этой системе налогообложения работают практически все крупные предприятия.

Недостатками ОСН являются сложность ведения бухгалтерского учета и самая высокая налоговая нагрузка на предприятие. Вам придется платить сразу 3 вида налога:

  1. Налог на прибыль организаций (20%)

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, и расходами организации. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы.

Однако не все расходы, совершенные организацией, можно учесть для снижения налоговой базы налога на прибыль. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Поэтому часто возникают споры между предпринимателями и налоговыми органами по подтверждению расходов, совершенных организацией. В интересах компании учесть как можно больше расходов и снизить налоговую нагрузку. В интересах налоговой службы увеличить количество собираемых налогов.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка варьируется от 0% до 30% при налогообложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других юр. лицах. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

  1. Налог на добавленную стоимость (от 0 до 20%)

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т.е. в конечном счете его оплачивают потребители ваших товаров или услуг. Налоговой базой при НДС является выручка организации, а точнее, размер добавленной вами стоимости.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в сумме два млн. рублей.

Общая ставка НДС составляет 20%. Для некоторых видов продуктов питания, лекарств и детских товаров может быть установлена льготная ставка в 10%. Для товаров на экспорт и некоторых сопутствующих экспорту работ и услуг установлена ставка НДС 0%. При этом, общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или уплаченный на таможне при импорте.

Приведем пример. Допустим, вы закупили досок на 100 000 рублей. Из этих досок вы сделали баню и продали ее за 300 000 руб. Таким образом, размер добавленной стоимости составил 200 000 рублей, соответственно, при отсутствии льгот, вы обязаны заплатить 200 000 * 0,2% = 40 000 руб. НДС.

Однако ваш поставщик также увеличил стоимость, т.к. для изготовления досок он закупил деревья, скажем, на 40 000 руб. Соответственно, он уже уплатил 60 000 * 0,2% = 12 000 рублей НДС. Эту сумму вы можете принять к вычету, таким образом, окончательная сумма НДС для вас составит 40 000 – 12 000 = 28 000 руб.

Как вы видите, компания имеет возможность экономить на НДС, если заключает договора с компаниями, которые также работают с НДС, поэтому большинство компаний делает именно так.

  1. Налог на имущество организаций (от 0 до 2,2%)

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом, объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Такое имущество учитывается по остаточной стоимости. Максимальная ставка налога составляет 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. (Глава 30 НК РФ).

Помимо вышеперечисленных налогов вам нужно будет оплачивать налог и взносы за сотрудников, а также дополнительные виды налогов, о которых мы расскажем в конце статьи.

Как правило, причинами выбора общей системы налогообложения являются:

  1. Необходимость платить НДС, например, если ваши контрагенты являются крупными компаниями, предпочитающие работать с теми, кто является плательщиком НДС,
  2. Ваша компания имеет льготы по уплате налога на прибыль, что актуально для компаний медицинской и образовательной сфер,
  3. Основная сфера вашей деятельности – оптовая торговля, или импорт товаров на территорию РФ,
  4. Ваш бизнес не попадает под ограничения, которые требуются для специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения, или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль. Компания может начать работать на УСН сразу после регистрации, подав специальное уведомление, либо перейти на нее позже.

В отличие от общей системы, на упрощенке существуют специальные требования к компаниям, которые могут ее применять. Требования следующие:

  1. Средняя численность сотрудников — не более 100 человек;
  2. Оборот — до 112,5 млн рублей в год перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы;
  3. Отсутствие филиалов;
  4. Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%;
  5. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
  6. Для работы на УСН вы не должны заниматься реализацией подакцизных товаров, адвокатской практикой и добычей полезных ископаемых.

Налогообложение доходов не отличается от налогообложения ИП. Вы можете выбрать для своей компании один из двух вариантов:

  1. УСН Доходы – 6% от всей вашей выручки (доходов),
  2. УСН Доходы – Расходы – 15% от разницы доходов и расходов.

Второй вариант будет выгоднее, если объем расходов составляет более 60% в обороте. Нужно отметить, что ставки 6% и 15% максимальные ставки для УСН. Каждый регион РФ может по своему усмотрению варьировать эту ставку от 1% до 6% для УСН «доходы» и в пределах 5% — 15% для налогообложения разницы доходов и расходов.

Пожалуй, самой большой сложностью для УСН «доходы – расходы» является вопрос подтверждения расходов и их обоснование для Налоговой службы, в этом он похож на Налог на прибыль организаций.

Для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа. Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждать оплату расхода. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на УСН, а также уплату единого налога, необходимо хранить в течение четырех лет.

Для УСН «доходы – расходы» также существует понятие минимального налога. Он составляет 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей по итогам года. Компания рассчитывает два налога: разницу между доходами и расходами по обычной ставке и минимальный налог с полученных доходов. Заплатить нужно ту сумму, которая окажется больше.

Если вы получили убыток в каком-либо году, то его можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется).

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря. Также, если сразу при регистрации вы не предоставили уведомление о переходе на УСН, то вам придется работать на общей системе налогообложения до конца года.

Помимо единого налога на УСН вам также необходимо оплачивать взносы за сотрудников и дополнительные налоги. Однако компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — страховые взносы включаются в расходы и также помогают снизить налоговую базу.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:

  1. Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям;
  2. НДС при ввозе товаров в Россию;
  3. НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Таким образом, на УСН вы имеете возможность снизить сумму уплачиваемых налогов и упростить ведение отчетности, т.к. вы будете платить единый налог. Этим объясняется наибольшая популярность этой системы и её удобство для бизнеса.

Однако важно правильно выбрать один из двух вариантов УСН и не забывать, что существуют ограничения для использования этой системы налогообложения. Еще одним минусом УСН является сужение списка потенциальных партнеров, т.к. компании, работающие с НДС, предпочитают аналогичные компании.

На наш взгляд, плюсы этой системы преобладают над минусами. Упрощенная система налогообложения регулируется Главой 26.2. НК РФ. Однако перед окончательным выбором системы налогообложения, мы рекомендуем проконсультироваться с бухгалтером. Другой выгодной системой налогообложения является ЕНВД, о которой мы поговорим далее.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Еще одним специальным налоговым режимом для ООО является ЕНВД (в народе «вменёнка»). Как и любой другой специальный режим, он дает возможность заменить основные налоги общей системы налогообложения единым налогом.

Его отличие от других видов налогов для ООО в том, что реальный доход компании не имеет значения. Вы будете платить налог с предполагаемого дохода для вашей сферы, который рассчитывается государством.

Ставка ЕНВД составляет 15%, но регионы могут снижать ее до 7,5%. Также необходимо уточнять, действует ли ЕНВД в вашем регионе, например, в Москве ЕНВД применять нельзя. Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует только до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Если вы хотите применять ЕНВД, то ваш бизнес тоже должен соответствовать требованиям:

  • Среднесписочная численность сотрудников не более 100,
  • Доля участия других юридических лиц – менее 25%,
  • Деятельность компании осуществляется не по договору товарищества или доверительного управления,
  • Вести бизнес в разрешенных для ЕНВД сферах, например: розничная торговля, оказание бытовых и ветеринарных услуг, услуги по перевозке пассажиров и грузов, размещению рекламы, общественному питанию и другие.

Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Расчет суммы налога происходит по специальной формуле, с применением следующих коэффициентов:

  1. Базовая доходность по виду деятельности (это единый показатель для всей страны);
  2. Фактический показатель (количество работников, размер торговой площади, количество посадочных мест и другие);
  3. Корректирующие коэффициенты (коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, который устанавливают муниципалитеты). Коэффициент-дефлятор един для всей страны в течение календарного года: в 2020 он составляет 2,009.

Формула расчёта ЕНВД

Базовая доходность × Фактический показатель × Коэффициент-дефлятор × Коэффициент региона × Ставка налога.

Преимуществом этого налогового режима является простота бухгалтерского и налогового учета. Многие показатели, используемые для расчета налога, — фиксированные и не зависят от реального дохода организации. Также вы можете использовать ЕНВД с любым другим налоговым режимом.

Однако в этом заключается и недостаток: если налоговый период организации был убыточным, то платить налог с «предполагаемого дохода» все равно придется. Более подробную информацию о ЕНВД можно найти в Главе 26.3. Налогового Кодекса. Помимо единого налога, компания на ЕНВД платит налоги и страховые взносы за сотрудников и дополнительные налоги.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)

Как и в случае с ИП, применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям.

Основным условием перехода на единый сельхоз налог является доля дохода от сельского хозяйства, которая должна превышать 70%. Ставка налога составляет 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0%. Обратите внимание, что с 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020, 70 млн. рублей за 2021, 60 млн. рублей за 2022 и последующие годы.

Основным преимуществом ЕСНХ является уменьшение количества налогов, снижение налоговой нагрузки и упрощение отчетности. Однако не все компании смогут использовать этот налоговый режим, подробнее об этом налоге в Главе 26.1 НК РФ.

Совмещение налоговых режимов

Для ООО законом разрешено совмещать два режима налогообложения по разным видам деятельности, при условии, что вы будете вести раздельный учет. (п. 1 ст. 18 НК РФ).

Обратите внимание, что ЕНВД можно сочетать с любым другим режимом: например, по одному виду деятельности использовать ЕНВД, а по другому — ОСН, УСН или ЕСХН. Сочетать между собой ОСНО, УСН и ЕСХН нельзя. (ст. 346.18 НК РФ).

Налоги, страховые взносы за сотрудников и дивиденды

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения как работодатель вы обязаны платить налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) и страховые взносы за ваших сотрудников.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплаты, отпускные, больничные. Исключения — пособия по беременности и родам, выплаты по увольнению в пределах трех среднемесячных заработков, компенсации за вред здоровью на производстве и некоторые другие (ст. 217 НК РФ). По НДФЛ компания выступает налоговым агентом, т.е. она платит налог не из собственных средств, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов. Страховые взносы выплачиваются компанией от зарплаты сотрудника:

  • на пенсионное страхование — 22%,
  • на медицинское страхование — 5,1%,
  • на социальное страхование — 2,9%,
  • взносы за травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от уровня риска на рабочем месте: взносы за офис-менеджера и шахтера будут разными.

Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2019 год превысила 865 тысяч рублей, компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. А если превысила 1,15 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%. Тарифы на медицинское страхование не уменьшаются, сколько бы сотрудник ни зарабатывал.

Дивиденды. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли (дивидендов) и удержания соответствующего налога. Ставка налога на дивиденды составляет 13% для физических лиц-резидентов и 15% для нерезидентов. Для организаций, владеющей не менее 50% в организации-источнике выплаты дивидендов, установлена нулевая ставка за выплату дивидендов, если она владеет этой долей более 365 дней до даты выплаты.

Дополнительные налоги и сборы

Далее мы рассмотрим другие виды налогов, которые платит ООО. Эти налоги не зависят от выбранной системы налогообложения или уровня дохода, но зависят от наличия определенных условий (объекта налогообложения). При их наличии, компания должна будет заплатить соответствующий налог.

Транспортный налог. Применяется для зарегистрированных на физических и юридических лиц транспортных средств. В зависимости от типа транспортного средства, налог может начисляться на мощность (для автомобилей), вместимость, количество и т.д.

Земельный налог. Применяется к организациям и физическим лицам, обладающими земельными участками, которые являются объектом налогообложения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Ставка налога варьируется от 0,3 до 1,5% в зависимости от типа земельного участка.

Налог на производство и реализацию подакцизных товаров. Подакцизными товарами являются: спиртосодержащая продукция, лекарственные средства, автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, табак, виноград (используемый для изготовления вина) и другие. Сбор может устанавливаться за 1 литр, кг, тонну, штуку и т.д., в зависимости от вида товара.

Торговый сбор. Плательщиками этого налога признаются ООО и ИП, осуществляющие деятельность с использованием объектов движимого и недвижимого имущества и попадающие под действие нормативных правовых актов муниципальных образований. От уплаты этого налога освобождаются компании, использующие ЕСНХ и ПСН.

Налог на игорный бизнес. Если компания осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, то становится плательщиком этого налога. Ставки налога рассчитываются за каждый объект, с которого компания может получать доход. Например, игровой автомат, игровой стол, пункт приема ставок букмекерской конторы и т.д.

Водный налог. Плательщиками водного налога признаются организации, которые используют водные объекты, подлежащие лицензированию. Как правило, к плательщикам налога относятся компании, осуществляющие забор воды или использование акваторий водных объектов. Налог рассчитывается за 1 тыс. куб. воды, в зависимости от вида водного объекта.

Налог за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Этот налог платят компании, которые получили специальное разрешение на добычу этих видов животных. Компания платит налог за каждый добытый объект животного мира или тонну объектов водного мира. Сумма сбора может варьироваться от 10 до 30 000 рублей.

Налог на добычу полезных ископаемых. Как понятно из названия, компания платит этот налог, если добывает полезные ископаемые на территории России. Ставки варьируются от 0 до 8%, в зависимости от вида добываемого сырья. Для нефти, газа и угля устанавливаются отдельные сборы за тонну (кубический метр – для газа). Для некоторых субъектов налогообложения может быть установлено налогообложение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья.

Подробнее о каждом виде дополнительного налога можно прочитать в соответствующей главе Налогового Кодекса.

Ответственность за неуплату налогов

Компания может получить штраф и пени за ошибки в отчетности и суммах налога или просрочку платежей. Сумма штрафа зависит от того, намеренная это ошибка или случайная.

При случайной ошибке штраф составит 20% от суммы неуплаты. При намеренной ошибке – 40%, но Налоговой нужно будет доказать намеренность такой ошибки.

Директор может получить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, дисквалификацию на срок до двух лет или уголовный срок. Все зависит от того, какую сумму недоплатили в бюджет, случайно или намеренно, первое это нарушение или нет.

Как выбрать систему налогообложения и платить меньше налогов

Итак, подведем итог. Для организаций существует 4 налоговых режима: один общий и три специальных. На ОСН вам придется платить сразу 3 налога: налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций.

На специальном налоговом режиме есть возможность заменить эти налоги и платить единый налог, что снижает налоговую нагрузку и упрощает налоговую отчетность. К специальным режимам налогообложения относятся: УСН, ЕНВД и ЕСНХ.

Для того, чтобы снизить налоговую нагрузку на ваш бизнес, важно сразу правильно выбрать систему налогообложения, т.к. разных режимах налоговая нагрузка может отличаться в несколько десятков раз! При выборе системы налогообложения обратите внимание на следующие факторы:

  1. Посмотрите на каком налоговом режиме работают ваши контрагенты. Если на ОСН, то, скорее всего, придется выбрать ее же и стать плательщиком НДС. Если нет, то переходите к пункту 2.
  2. Проверьте, попадаете ли вы под ограничения специальных налоговых режимов. Проверьте ограничения по выручке, количеству сотрудников, сфере деятельности. Если ограничений для вас нет, то переходите к выбору специального режима налогообложения.
  3. Сравните примерную налоговую нагрузку на разных налоговых режимах. В этом вам поможет опытный бухгалтер. Для нового бизнеса, когда доход еще небольшой и нестабильный, скорее всего, будет выгодней УСН. Если у вас успешно действующий бизнес со стабильным доходом, то ЕНВД должен быть выгодней.
  4. Сравните налоговые ставки в разных регионах. Как вы уже знаете, ставки по специальным налоговым режимам варьируются в зависимости от региона. Если есть возможность, регистрируйтесь в регионе с пониженной ставкой и платите меньше налогов.
  5. Оцените возможность регистрации ИП. При прочих равных условиях, налоговая нагрузка на ИП будет ниже, можно свободно пользоваться денежными средствами, не платить дивиденды, плюс можно выбрать Патентную систему налогообложения.

Помимо вышеперечисленных действий, направленных на выбор более выгодной системы налогообложения, вы можете снизить налоговую нагрузку, если:

  • Сократите количество уплачиваемых страховых взносов за сотрудников. Для этого можно не нанимать работника в штат, а передать часть функций на аутсорсинг,
  • Станете резидентом льготной налоговой территории (например, технопарка, центра инноваций, бизнес-инкубатора или индустриального парка). Участники таких центров получают льготы по уплате большинства налогов,
  • Будете платить налоги вовремя и не допускать пени и штрафы за просрочку.

На этом мы заканчиваем рассмотрение налогов для ООО. Если вы разобрались в этой теме, то можете прочитать наши статьи про открытие расчетного счета и банковские продукты для бизнеса, чтобы подобрать лучшие предложения для себя и не переплачивать. А в подготовке этой статьи, кроме Налогового кодекса, нам помогли ресурсы: Tinkoff Journal и Regberry.

Просмотров: 96

Виталий

Основатель блога "Market-Makers"