Налоги ИП: сравнительная характеристика систем налогообложения

Налоги ИП: сравнительная характеристика систем налогообложения

Если вы только начинаете ваш путь в мире бизнеса, то, в первую очередь, вам нужно определиться, какую систему налогообложения выбрать. Не секрет, что одна из главных целей любого бизнеса – прибыль, поэтому каждому хочется платить государству меньше, а прибыль направлять на развитие бизнеса или собственные нужды.

В этой статье мы подробно расскажем, какие налоги придется заплатить ИП, разберем особенности различных систем налогообложения. Если вы еще не определились с формой бизнеса, выбираете между ИП и ООО, не знаете как зарегистрировать ИП или думаете где открыть расчетный счет, то рекомендуем прочитать наши предыдущие статьи.

Системы налогообложения ИП

В России существует пять режимов налогообложения, и каждый может выбрать тот, который лучше отвечает специфике вашего бизнеса. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Все режимы можно разделить на два вида: общий и специальные.

Для выбора наиболее выгодной системы налогообложения, вы изначально должны понимать структуру вашего бизнеса: ориентировочные доходы и расходы, количество сотрудников, какими видами деятельности будете заниматься, кто будут ваши клиенты и т.д.  Рассмотрим подробнее, какие варианты систем налогообложения существуют в России.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСН) – базовая система налогообложения, на которой по умолчанию находятся все ИП, при условии, что при регистрации вы не подали заявку на специальный налоговый режим.

Преимуществом ОСН является возможность вести любой вид деятельности без каких-либо ограничений. Однако, при этом, вам придется платить все возможные в РФ налоги, причем по стандартной ставке для физического лица. На ОСН вам предстоит заплатить:

  • Налог на доход (НДФЛ) – 13%,
  • Налог на добавленную стоимость (НДС) — от 0 до 20%,
  • Фиксированные страховые взносы за себя – 36 238 руб. в год (данные на 2019 год),
  • При наличии сотрудников вы обязаны заплатить за них НДФЛ (13%) и взносы в негосударственные страховые фонды,
  • При наличии в собственности имущества, земли или транспорта вы дополнительно платите соответствующие налоги в бюджет.

Эта налоговый режим подойдет вам, если вы работаете с организациями-плательщиками НДС, либо занимаетесь видами деятельности, которые не разрешены на других системах н/о.

УСН-картинка

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения помогает снизить размер налогов и упростить процедуру отчетности. Поэтому УСН пользуется большой популярностью среди предпринимателей. У этого режима есть два варианта:

  • УСН Доходы – 6% от суммы доходов. Это хороший вариант, если затраты связанные с бизнесом у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя.
  • УСН Доходы – Расходы — 15% от разницы доходов и расходов. Этот вид налога будет более выгодным, если расходы, связанные с бизнесом, составляют от 60% оборота и более.

Власти субъектов РФ могут варьировать ставку налога от 1 до 6% (для н/о доходов), и 5 – 15% (для УСН доходы – расходы). Помимо налогообложения дохода или прибыли на этом налоговом режиме вы уплачиваете следующие виды налогов:

  • Фиксированные страховые взносы за себя – 36 238 руб. в год (данные на 2019 год),
  • При наличии сотрудников вы платите за них НДФЛ (13%) и взносы в негосударственные страховые фонды,
  • При наличии в собственности имущества, земли или транспорта вы платите соответствующие налоги в бюджет.

Преимуществом УСН является уменьшение количества налогов. ИП на этом налоговом режиме освобождаются от уплаты:

  • НДФЛ,
  • Налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности,
  • НДС (за исключением операций по ввозу товаров на территорию России).

Предприниматели, применяющие УСН, имеют право снизить сумму авансовых платежей по налогу на сумму уплаченных страховых взносов:

  • Разрешается вычесть все взносы за себя, когда ИП не является работодателем,
  • Можно вычесть взносы как за себя, так и за сотрудников, но не более 50% от значения налога, когда ИП является работодателем,
  • С 2016 года налогоплательщики могут еще вычесть и уплаченную сумму торгового сбора.

Для перехода на УСН компания должна удовлетворять следующим критериям:

  • Доход не должен превышать 150 млн. руб. за год,
  • Число сотрудников компании должно быть менее 100 человек,
  • Остаточная стоимость основных средств должна быть менее 150 млн. руб,
  • Доля других организаций в уставном капитале — менее 25%.

Перейти на УСН нельзя, если вы имеете филиалы, производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь добычей полезных ископаемых, страхованием, банковскими услугами, инвестиционной деятельностью, азартными играми или микрофинансовой деятельностью. УСН регулируется главой 26.2. НК РФ.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых) появился в конце 2018 года, а начиная с 2020 г. он начал действовать на всей территории РФ. Этот налоговый режим регулируется ФЗ-422. Его могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и физические лица без регистрации ИП.

Этот налоговый режим могут использовать только граждане без работодателей и работников, получающие доход от своей персональной трудовой деятельности. Ставка налога на профессиональный доход составляет 4% для поступлений от физ. лиц и 6% при поступлении средств от ИП и юр. лиц. Для применения НПД установлены следующие ограничения:

  • Годовой доход до 2,4 млн. рублей,
  • Отсутствие наёмных сотрудников,
  • Нельзя заниматься определёнными видами деятельности, например, продажей подакцизных товаров.

Если вы соответствуете требованиям этого налогового режима, то для его подключения можете воспользоваться специальным приложением Налог.ру. Зарегистрироваться можно удаленно без посещения ФНС, что крайне удобно. Если вы не планируете работать с другими компаниями, то можете просто зарегистрировать самозанятость без регистрации ИП.

Для того, чтобы ИП перейти на НПД, необходимо подать уведомление об этом в ФНС, правила соответствуют переходу на любой другой специальный режим. Если вы только планируете регистрацию ИП, то сначала необходимо зарегистрироваться как самозанятый, а потом подать документы на регистрацию ИП. После этого НПД вам подключится автоматически.

Другим преимуществом этого налога является отсутствие требований по уплате страховых взносов, которые обязаны платить ИП. Вы можете платить их в добровольном порядке или не платить вовсе. Более того, на этом налоговом режиме действует упрощенная процедура отчетности. Вам не нужно подавать декларацию, устанавливать онлайн-кассу и нанимать бухгалтера. Расчет налога происходит в специальном приложении, что также экономит ваше время и деньги.

Вместо этого налога ранее действовал Единый налог на вменённый доход (ЕНВД), который позволял платить налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциального дохода, рассчитанного государством. Действие ЕНВД было приостановлено в январе 2021 года, подробнее про этот налоговый режим можно прочитать в главе 26.3. НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Этот налоговый режим предназначен специально для ИП. При выборе этого режима, также как на ЕНВД, вы платите налог не с реально полученных доходов, а с потенциально возможного годового дохода бизнеса. Сумма налога будет разной для разных регионов, так как доходность в крупных городах будет заметно отличаться от мелких.

Для использования ПСН нужно приобрести патент, который даст вам право заниматься определенным видом деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. При этом предприниматель в праве получить несколько патентов для разных видов деятельности.

Налоговая ставка на ПСН составляет 6% (власти субъектов РФ могут снизить ее до 4% или 0). Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).  Помимо 6% от потенциального дохода вы платите фиксированные страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы за сотрудников (при их наличии).

Предприниматели на ПСН освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, и НДС (за исключением деятельности по ввозу товаров в РФ).

Для применения патентной системы налогообложения доход вашего бизнеса не должен превышать 60 млн. рублей, а численность сотрудников – 15 человек.

В Налоговом Кодексе указаны виды предпринимательской деятельности, которые могут применять этот налоговый режим. Их количество значительно больше, чем на ЕНВД, и составляет более 60 видов деятельности. Рассмотрим основные из них:

  • Услуги розничной торговли (общественного питания) с площадью торгового зала (зала для обслуживания посетителей) не более 50 м2, либо без него,
  • Ремонт, пошив, чистка одежды и обуви,
  • Парикмахерские и косметические услуги,
  • Ремонт мебели, бытовой аппаратуры, часов и др.,
  • Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования,
  • Техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств,
  • Услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным или водным транспортом,
  • Услуги по ремонту жилья и другие услуги,
  • Услуги по обучению населения, переводческой деятельности, а также проведение спортивных занятий,
  • Услуги фотоателье, а также фото- и кинолабораторий,
  • Услуги по прокату и экскурсионные услуги,
  • Сельскохозяйственные услуги и другая деятельность,
  • Сбор, обработка и утилизация отходов и др.

По этим видам деятельности устанавливается размер потенциально возможного годового дохода, который не может превышать 1 млн. руб. в год, однако региональные власти могут по своему усмотрению увеличить этот лимит.

ПСН подойдет для небольших бизнесов, которые занимаются одним из приведенных выше видов деятельности. Также это хорошая возможность для начинающего бизнеса: вы можете приобрести патент на 1 — 2 месяца, чтобы оценить спрос и перспективы развития. При этом разрешенных видов деятельности больше, чем на ЕНВД, но ограничения по доходу и количеству сотрудников строже. ПСН регулируется главой 26.5. НК РФ.

Обратите внимание, что налог на упрощенке или общей системе налогообложения считается на основе сумм фактических доходов. При ЕНВД и ПСН налог считается с суммы потенциально возможного дохода, поэтому заплатить налог вам придется, даже если вы не вели деятельность в этом отчетном периоде.

ЕСНХ-2019

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

При этой системе налогообложения зафиксирована наименьшая ставка налога – 6% от разницы доходов и расходов. Законы субъектов РФ могут дополнительно варьировать эту ставку в пределах от 0 до 6%.

Помимо налога с дохода, вы также платите фиксированные страховые взносы за себя, страховые взносы и НДФЛ за сотрудников (при их наличии), а также соответствующие налоги за владение имуществом, транспортом и землей.

Этот налоговый режим подходит предприятиям, которые ведут деятельность в сфере сельского хозяйства. К ним можно отнести компании, более 70% доходов которых формируются от:

  • Производства, переработки и последующей продажи сельскохозяйственной продукции,
  • Оказания услуг сельскохозяйственным производителям в области производства и обработки сельскохозяйственной продукции, а также услуг в области животноводства и растениеводства,
  • Деятельности по улову водных биологических ресурсов и производства из них рыбной и иной продукции.

При этом ЕСНХ не подойдет казенным, бюджетным и автономным учреждениям, а также компаниям, которые занимаются производством подакцизных товаров. ЕСНХ регулируется главой 26.1 НК РФ.




Заключение

Итак, вы познакомились с основными налоговыми режимами в России для индивидуальных предпринимателей. В России существует два основных налоговых режима: общий и специальные. К специальным режимам налогообложения можно отнести: УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН.

При каждом из этих режимов вы платите: налог с дохода (по ставке, установленной для этой системы налогообложения), фиксированные страховые взносы за себя (36 238 руб. в год), НДФЛ и страховые взносы за сотрудников (при их наличии), а также налоги за владение имуществом, транспортом и землей (при их наличии в собственности).

Переход на специальный налоговый режим возможен только по окончанию налогового периода. Иными словами, вы можете перейти на него либо сразу после регистрации ИП, уведомив об этом налоговый орган в течение 30 календарных дней, либо подав уведомление в налоговую о желании перейти на него со следующего года.

Хочется верить, что эта статья помогла вам разобраться в особенностях российского законодательства. В конце статьи представлена итоговая таблица со всеми системами налогообложения. А в следующих статьях мы подробнее поговорим про другие особенности ведения бизнеса, например регистрацию товарного знака, банковские продукты для бизнеса, а также позиционирование и продажи.

Таблица систем налогообложения для ИП

Налоговый режим Ограничения Объект н/о Ставка налога Отчетность
ОСН Без ограничений Доходы физического лица, с возможностью применить налоговый вычет

13%

Налоговый учет ведется в КУДиР. Отчетность: 3-НДФЛ по итогам года  и ежеквартальная декларация по НДС
УСН Доходы Доход менее 150 млн. руб./год и менее 100 сотрудников Доходы 1 — 6% Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет
УСН Доходы – Расходы Разница между доходами и расходами 5 -15%
НПД Доход до 2,4 млн. руб./год, нет работодателя и наёмных сотрудников Доходы 4% для поступлений от физ. лиц,

6% для поступлений от организаций

Расчет и оплата налога происходят в специальном приложении Налог.ру. Подавать декларацию не нужно
ПСН Доход менее 60 млн. руб./год и не более 15 сотрудников, есть ограничение по видам деятельности Потенциально возможный доход, исходя из стоимости патента 0 — 6% Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не надо. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев пределах календарного года
ЕСНХ Только сельхозпроизводители, не более 300 сотрудников Разница между доходами и расходами 0 — 6% Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет

Просмотров: 5482

Виталий

Основатель блога "Market-Makers"